【核心考点】初级会计实务 第三章 流动资产（1）
文章来源:admin 时间：2024-03-21
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
（3）提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。
企业应当设置库存现金总账（库存现金的总分类核算）和库存现金日记账（库存现金的明细分类核算）。
3. 有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产。
企业应当设置银行存款总账（银行存款的总分类核算）和银行存款日记账（银行存款的明细分类核算）。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。具体包括：
1. 企业填写“银行汇票（或银行本票或信用证）申请书”将款项交存银行时；申领信用卡时；向证券公司划出资金时；将款项汇往外地开立采购专用户：
2. 企业购货、收到有关发票账单或根据购货单位信用证结算凭证及发票账单：
企业的金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。划分为以下三类：
管理金融资产的业务模式：是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式包括：
合同现金流量特征是指金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息（简称“本金加利息的合同现金流量特征”）
交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。是企业为了近期内出售而持有的金融资产。
1. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。（值多少计多少）
2. 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
3. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（冲减投资收益）。
包括：支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。
2. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额
将该交易性金融资产出售的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
1. 企业销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的价款。包括：（价、税、垫）
1. 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括：
（1）应收的各种赔款、罚款，如：因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
（3）应向职工收取的各种垫付款项，如：为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，这类无法收回的应收款项就是坏账，企业因坏账而遭受的损失为坏账损失或减值损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
备抵法是采用一定的方法按期确定预期信用损失，计入当期损益，作为坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
信用损失，是指企业按照实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额。